匠通讲解：25%的企业所得税、20%的分红个人所得税如何合法节税？

momo

目前，对于盈利的企业，一般是需要按照25%的税率缴纳企业所得税，有优惠政策的企业除外。税后净利润给股东分红，还要缴纳20%的个人所得税，下来拿到手的纯利润寥寥无几。老板股东想要从企业拿钱，可以通过借钱，但是需要还，不还还是要缴纳20%的个税；或者以工资方式拿钱，工资做高，承担个人所得税及社保；更或者是通过股东分红方式拿钱，少做工资，个税少交，但这样企业所得税可扣除费用减少，税前利润增加，企业所得税多缴，20%的分红税一样逃不了。

哪种方式划算？答案是不一定。

通过分红方式拿钱，需要交两道税：企业所得税和分红个税，分红个税税率是20%，企业所得税率一般是25%；高新技术企业是15%；年应纳税所得100万元以下的小型微利企业所得税是5%。

所以，多了100万元利润，一般需缴纳企业25万元，75万元净利润再分红，缴纳分红个税15万，到手75万，税负率为40% （=1-75%×80%）；

如果增加100万元的工资费用，员工需要承担多少个税？相应的社保成本会增加多少？

工资薪金的个税税率在3%～45%。所以，如果工资落在最`高档，即年度个人劳动应税所得超过96万元时，这个时候给这个多发100元钱，到手只有55元钱；而不发工资，采用分红的方式（前提是企业有利润），税负率只有40%，低于工资的个税税率，则是划算的。

这时，通过多缴企业所得税及分红的红利个税，来规避个税（比如，对年薪千万的高管来说，工资薪金个税税负很高，则可以采取分红方式）。

当然，企业绝大多数人员工资是没那么高的，还没达到40%个税税率，这时通过多发工资，抵扣企业所得税是否划算，答案还是不一定。

以上算法，忽略了一个很重要因素，那就是社保负担，因为社保费用对企业来说也是要掏钱的，尤其社保严征，过去很多企业社保基数采用最低基数做法将行不通，这时，多发工资不仅员工要承担个税，还会增加30%左右的企业承担社保，还有个人要承担10%左右的社保。（尤其有些地方，企业承担社保部分的缴费基数是上不封顶的，这时企业工资总额增加，会极`大增加社保成本。）

这样的话，给员工加薪，企业多付出10万元的用人成本，扣掉个税、社保统筹部分，进入员工的社保个人账户福利是多少、员工到手多少，需要详细的测算，这时就比较复杂了。

笔者这里给企业推荐一种不用交企业所得税、不用交分红个税、不用实体办公、不要求成本票的降税新模式，即个人独资企业核定征收。个人独资企业缴纳个人所得税、增值税和附加税。个人所得税按照核定征收计算，核定企业营业额的10%作为企业的应纳税所得额，然后按照五级累进制计算，算出个税税率0.5%-2.1%；增值税按照1%缴纳，附加税按照增值税的6%缴纳。举个简单的栗子：

公司只有少量人工费用5万，利润295万元，需要按照25%和20%的税率缴纳企业所得税和分红税。现在在优惠政策园区成立一家个人独资企业，分流部分的业务到个独企业上，然后在个独企业纳税。

增值税：（按照1%计算)：300/(1+1%)*1%=2.97万元

附加税：2.97*12%*50%+2.97*0.5%=0.19万元

免交企业所得税

个人所得税：300*10%*20%-1.05=4.95万元

共计：8.1万。300万的业务纳税8.1万后，可直接公`转`私到个独企业的法人私`卡上自由使用，等于用2.7个点的税率搞定了主体公司25%和20%的所得税税负。当然，对于大型企业来说，无论何种降税操作，都要全盘考虑一下，权衡一下哪种方式更合算。